التهديدات التي قد تؤثر على قدرة المدقق على الامتثال للمبادئ الأساسية للتدقيق. تحدد المعايير الدولية للتدقيق (ISA) الصادرة عن مجلس معايير التدقيق والضمان الدولي (IAASB) هذه المبادئ ، التي تعمل كأساس لعملية التدقيق.
المبادئ الأساسية هي:
النزاهة: يجب أن يكون المدققون واضحين وصادقين وصادقين في نهجهم ، مع ضمان عدم المساس بقيمهم المهنية والأخلاقية.
الموضوعية: يجب على المدققين الحفاظ على عقلية محايدة وغير منحازة طوال عملية التدقيق. يجب عليهم تجنب أي تضارب في المصالح أو تأثير لا داعي له قد يضر بحكمهم المهني.
الكفاءة المهنية والعناية الواجبة: يُطلب من المدققين امتلاك المهارات والمعرفة والخبرة اللازمة لإجراء التدقيق بشكل فعال. كما يجب عليهم توخي العناية الواجبة في التخطيط للمراجعة وتنفيذها والإبلاغ عنها.
السرية: يجب على المدققين احترام سرية المعلومات التي تم الحصول عليها أثناء عملية التدقيق. يجب عليهم عدم الكشف عن أي بيانات أو نتائج لأفراد أو كيانات غير مصرح لها.
السلوك المهني: من المتوقع أن يتصرف المدققون بطريقة تتفق مع المعايير الأخلاقية للمهنة ، مع التأكد من أن سلوكهم لا ينتقص من سمعة المهنة.
يمكن أن تهدد العديد من التهديدات قدرة المدقق على الامتثال لهذه المبادئ الأساسية:
1. تهديد المصلحة الذاتية: يحدث هذا عندما يمكن لمصالح المدقق المالية أو الشخصية الأخرى أن تؤثر بشكل غير ملائم على حكمه أو سلوكه. على سبيل المثال ، إذا كان للمدقق مصلحة مالية في نجاح العميل ، فقد يضر ذلك بقدرته على البقاء موضوعيًا.
2. تهديد المراجعة الذاتية: ينشأ هذا التهديد عندما يقوم المدقق بمراجعة عمله أو حكمه من دور أو نشاط سابق. يمكن أن يؤدي إلى نقص الموضوعية عند تقييم عملهم أو نتائجهم.
3. تهديد المناصرة: عندما يروج المدقق لمصالح العميل أو يعمل كمدافع عنها ، فإن موضوعيته قد تتعرض للخطر. يجب أن يظل المدققون مستقلين وأن يتجنبوا أي موقف يمكن أن يُنظر إليه على أنه يدافع عن العميل.
4. تهديد الألفة: يمكن أن تؤدي العلاقة الوثيقة أو الطويلة الأمد مع العميل إلى تهديد الألفة. قد تؤدي العلاقات الوثيقة إلى أن يصبح المدقق متعاطفًا للغاية أو يقبل مواقف العميل ، مما يضر بالموضوعية.
اقرأ ايضاً حوكمة الشركات – الجزء الثاني
5. تهديد التخويف: إذا شعر المدقق بالخوف أو الإكراه من قبل العميل أو الأطراف الثالثة لتعديل رأيهم أو التغاضي عن قضايا معينة ، فقد يكون استقلاليتهم ونزاهتهم في خطر.
6. تهديد التأثير غير المبرر: يحدث هذا التهديد عندما يمارس عميل قوي أو طرف ثالث تأثير لا داعي له على عملية صنع القرار لدى المدقق ، مما يؤدي إلى نتائج متحيزة.
7. تهديد مشاركة الإدارة: إذا تولى المدققون أدوارًا أو مسؤوليات إدارية داخل مؤسسة العميل ، فقد يضعف ذلك من قدرتهم على الحفاظ على الموضوعية أثناء المراجعة.
8. تهديد تحديد النطاق: عندما يتعذر على المدقق الحصول على أدلة تدقيق كافية ومناسبة بسبب القيود التي يفرضها العميل ، يمكن أن يعيق ذلك من قدرته على إبداء الرأي في البيانات المالية.
9. تهديد ضغوط الوقت: يمكن أن يؤدي عدم كفاية الوقت لأداء التدقيق إلى تقييمات متسرعة وربما إغفال القضايا الحرجة.
10. تهديد الكفاءة الفنية: إذا كان المدقق يفتقر إلى الخبرة الفنية اللازمة لمعالجة مسائل التدقيق المعقدة ، فقد يعيق ذلك قدرته على الامتثال لمبدأ الكفاءة المهنية والعناية الواجبة.
أخيراً
تعتبر معالجة هذه التهديدات وإدارتها أمرًا بالغ الأهمية للمدققين لدعم المبادئ الأساسية والحفاظ على ثقة الجمهور في المهنة. يضع المدققون وشركات التدقيق السياسات والإجراءات ، ويحافظون على الاستقلالية ، ويقدمون التدريب المستمر ، ويقومون بمراجعات مراقبة الجودة للتخفيف من هذه التهديدات بشكل فعال.
أسئلة موضوعية
| الاسئله | اجابات |
| 1. ما هو تهديد المصلحة الذاتية؟ | يحدث تهديد المصلحة الذاتية عندما تؤثر المصالح المالية أو الشخصية للمدقق على موضوعيته أو استقلاله في إجراء التدقيق. |
| 2. كيف يؤثر تهديد المراجعة الذاتية على المدققين؟ | ينشأ تهديد المراجعة الذاتية عندما يراجع المدققون عملهم ، مما يؤدي إلى تحيزات محتملة ونقص في الموضوعية عند تقييم أحكامهم السابقة. |
| 3. تحديد تهديد المناصرة. | يحدث تهديد المناصرة عندما يعزز المدققون مصالح عملائهم أو يدافعون عنها ، مما يضر بقدرتهم على الحفاظ على الحياد والاستقلال. |
| 4. كيف تهدد الألفة استقلالية مدقق الحسابات؟ | ينشأ تهديد الألفة عندما يكون للمدققين علاقة وثيقة أو طويلة الأمد مع العميل ، مما قد يؤدي إلى التحيزات أو عدم الموضوعية في تقييماتهم. |
| 5. اشرح تهديد التخويف. | يحدث التهديد بالتخويف عندما يشعر المدققون بالإكراه أو التأثير غير المبرر من قبل العميل أو الأطراف الثالثة ، مما يؤثر على قدرتهم على ممارسة الحكم المهني بشكل مستقل. |
اقرأ ايضاًالمبادئ الرئيسية لعملية التدقيق الخارجي وقواعد السلوك المهني
| 6. كيف يمكن للتأثير غير المبرر أن يؤثر على المدققين؟ | يحدث تهديد التأثير غير المبرر عندما يمارس عميل قوي أو طرف ثالث ضغوطا على المدققين لتعديل آرائهم أو التغاضي عن قضايا معينة ، مما يعرض استقلالهم ونزاهتهم للخطر. |
| 7. ما هو تأثير مشاركة الإدارة؟ | عندما يتولى المدققون أدوارا إدارية داخل مؤسسة العميل ، يمكن أن يضعف موضوعيتهم واستقلاليتهم أثناء عملية التدقيق. |
| 8. كيف يهدد تحديد النطاق التدقيق؟ | ينشأ التهديد بتحديد النطاق عندما يقيد العميل وصول المدقق إلى المعلومات أو المجالات الضرورية للفحص ، مما قد يعوق قدرة المدقق على إبداء رأي بشأن البيانات المالية. |
| 9. كيف يمكن أن يؤثر ضغط الوقت على المدققين؟ | ينشأ تهديد ضغط الوقت عندما لا يكون لدى المدققين وقت كاف لإجراء التدقيق ، مما يؤدي إلى تقييمات متسرعة وإشراف محتمل على الأمور الحرجة. |
| 10. تحديد تهديد الكفاءة الفنية. | يحدث تهديد الكفاءة الفنية عندما يفتقر المدققون إلى المهارات أو الخبرات اللازمة لمعالجة مسائل التدقيق المعقدة ، مما قد يضر بجودة التدقيق والالتزام بمبادئ الكفاءة المهنية. |
اقرأ ايضاً المبادئ الرئيسية لعملية التدقيق الخارجي وقواعد السلوك المهني
| 11. ما هو تأثير التحيز على التدقيق؟ | يمكن أن يؤدي التحيز إلى تفضيل المدققين لنتائج معينة أو التغاضي عن المعلومات ذات الصلة ، مما يقوض مبدأ الموضوعية والنزاهة. |
| 12. كيف يمكن أن تؤثر الحوافز المالية على مدققي الحسابات؟ | قد تخلق الحوافز المالية تضاربا في المصالح لمراجعي الحسابات ، مما يؤثر على قدرتهم على البقاء مستقلين وموضوعيين أثناء التدقيق. |
| 13. تحديد الضغط من إدارة العملاء. | عندما تمارس إدارة العملاء ضغوطا على المدققين لتقديم تقرير أو رأي إيجابي ، يمكن أن يضر ذلك باستقلاليتهم وموضوعيتهم. |
| 14. كيف يؤثر استخدام المستندات التي يعدها العميل على التدقيق؟ | قد يؤدي الاعتماد فقط على المستندات التي أعدها العميل دون التحقق المناسب إلى تهديد المراجعة الذاتية وتعريض استقلالية عملية التدقيق للخطر. |
| 15. شرح تأثير علاقات العملاء طويلة الأجل. | يمكن أن تخلق علاقات العملاء طويلة الأجل تهديدات ألفة ، مما قد يتسبب في تطوير المدققين للتحيزات والتغاضي عن بعض المشكلات بمرور الوقت. |
اقرأ ايضاً تدويل الشركات والعولمة: النمو في سياقات جديدة والتنافسية الدولية
| 16. كيف يمكن أن يؤثر تضارب المصالح على مدققي الحسابات؟ | يمكن أن يؤدي تضارب المصالح إلى حجب حكم المدقق وعملية صنع القرار ، مما يجعل من الصعب عليه أن يظل موضوعيا وأن يدعم المبادئ الأساسية. |
| 17. تحديد تأثير التدريب غير الكافي. | ويمكن أن يؤدي التدريب غير الكافي إلى الافتقار إلى الكفاءة المهنية، مما يعوق مراجعي الحسابات عن أداء مراجعة الحسابات بفعالية والالتزام بمبدأ الكفاءة المهنية والعناية الواجبة. |
| 18. ما هو تأثير الخدمات غير التدقيقية على الاستقلالية؟ | يمكن أن يؤدي تقديم خدمات غير تدقيق لعملاء التدقيق إلى خلق تهديدات بالدعوة وتعريض استقلالية المدقق وموضوعيته للخطر. |
| 19. ما مدى أهمية علاقة مدقق الحسابات بالهيئات الرقابية؟ | يمكن أن تؤدي العلاقة الوثيقة مع الهيئات التنظيمية إلى تهديدات للمصلحة الذاتية إذا أعطى المدققون الأولوية للحفاظ على علاقة إيجابية على التقارير الموضوعية. |
| 20. كيف يمكن أن تؤثر الاختلافات الثقافية على المدققين؟ | قد تؤثر الاختلافات الثقافية على فهم المدققين وتفسيرهم لأدلة التدقيق ، مما قد يؤدي إلى التحيز أو سوء التقدير في عملية التدقيق. |
أسئلة وأجوبة متعددة الخيارات حول التهديدات التي تؤثر على قدرة المدقق على الامتثال للمبادئ الأساسية.
سؤال: ما هو تهديد المصلحة الذاتية؟
(أ) التهديد بعدم وجود الكفاءة التقنية الكافية
ب) التهديد بالتأثير غير المبرر من قبل إدارة العملاء
ج) تهديد مراجعي الحسابات بالترويج لمصالح عملائهم
د) تهديد المصالح المالية أو الشخصية التي يمكن أن تؤثر على الموضوعية
الجواب: د) تهديد المصالح المالية أو الشخصية التي يمكن أن تؤثر على الموضوعية
سؤال: ما هو التهديد الذي ينشأ عندما يقوم المدقق بمراجعة عمله أو أحكامه من دور سابق؟
أ) تهديد الألفة
ب) تهديد المراجعة الذاتية
ج) تهديد ضغط الوقت
(د) التهديد بالتخويف
الجواب: ب) تهديد المراجعة الذاتية
سؤال: عندما يعطي المدققون الأولوية للحفاظ على علاقة إيجابية مع الهيئات التنظيمية على التقارير الموضوعية ، يعرف ذلك باسم:
أ) تهديد حدود النطاق
ب) تهديد المصلحة الذاتية
ج) الضغط من إدارة العملاء
د) تهديد المناصرة
الجواب: ب) تهديد المصلحة الذاتية
سؤال: التهديد الذي يحدث عندما يكون للمدققين علاقة وثيقة وطويلة الأمد مع العميل يسمى:
أ) التهديد بالتأثير غير المبرر
ب) تهديد ضغط الوقت
ج) تهديد الألفة
د) تهديد الكفاءة الفنية
الجواب: ج) تهديد الألفة
سؤال: ما هو التهديد الذي ينشأ عندما يمارس عميل قوي أو طرف ثالث ضغوطا على المدققين لتعديل آرائهم أو التغاضي عن بعض القضايا؟
(أ) التهديد بالتخويف
ب) تهديد المصلحة الذاتية
ج) تهديد المراجعة الذاتية
د) تهديد المناصرة
الجواب: أ) التهديد بالتخويف
سؤال: ما هو تأثير تقديم خدمات غير تدقيق لعملاء التدقيق على استقلالية مدقق الحسابات؟
أ) تهديد المصلحة الذاتية
ب) تهديد المناصرة
ج) تهديد حدود النطاق
د) تهديد الكفاءة الفنية
الجواب: ب) تهديد المناصرة
سؤال: يعرف التهديد الذي ينشأ عندما يفتقر المدققون إلى المهارات أو الخبرات اللازمة لمعالجة مسائل التدقيق المعقدة باسم:
أ) تهديد المصلحة الذاتية
(ب) التهديد بالتخويف
(ج) تهديد الكفاءة التقنية
د) تهديد الألفة
الجواب: ج) تهديد الكفاءة الفنية
سؤال: كيف يؤثر تهديد تحديد النطاق على المدققين؟
أ) يخلق تضاربا في المصالح
ب) يعيق قدرتهم على إبداء الرأي في البيانات المالية
ج) يؤدي إلى حوافز مالية
د) يؤثر على موضوعيتهم تجاه إدارة العملاء
الجواب: ب) يعيق قدرتهم على إبداء الرأي في البيانات المالية
سؤال: عندما يشعر المدققون بالإكراه أو التأثير غير المبرر من قبل العميل أو الأطراف الثالثة ، ما هو التهديد الموجود؟
(أ) التهديد بالتخويف
ب) تهديد ضغط الوقت
ج) تهديد المناصرة
د) تهديد مشاركة الإدارة
الجواب: أ) التهديد بالتخويف
سؤال: يسمى التهديد الذي يحدث عندما يتولى المدققون أدوارا إدارية داخل مؤسسة العميل:
أ) التهديد بالتأثير غير المبرر
ب) تهديد المناصرة
ج) تهديد مشاركة الإدارة
د) تهديد المراجعة الذاتية
الجواب: ج) تهديد مشاركة الإدارة
أسئلة الصواب / الخطأ وإجاباتها حول التهديدات التي تؤثر على قدرة المدقق على الامتثال للمبادئ الأساسية
سؤال: ينشأ تهديد المصلحة الذاتية عندما يفتقر المدققون إلى الكفاءة الفنية اللازمة لإجراء التدقيق.
إجابه: خطأ
سؤال: يحدث تهديد الألفة عندما يكون للمدققين علاقة طويلة الأمد مع العميل ، مما قد يؤدي إلى تحيزات في تقييماتهم.
إجابه: صحيح
سؤال: يؤثر تهديد تحديد النطاق على المدققين من خلال الضغط عليهم لتعديل آرائهم أو التغاضي عن بعض القضايا.
إجابه: خطأ
سؤال: ينشأ تهديد التخويف عندما يشعر المدققون بأنهم متأثرون بشكل غير ملائم بالعميل أو الأطراف الثالثة ، مما يؤثر على قدرتهم على ممارسة الحكم المهني بشكل مستقل.
إجابه: صحيح
سؤال: يمكن أن يؤدي التهديد بضغط الوقت إلى تقييمات متسرعة وإشراف محتمل على الأمور الحرجة أثناء التدقيق.
إجابه: صحيح
سؤال: يمكن أن يؤدي تقديم خدمات غير تدقيق لعملاء التدقيق إلى خلق تهديدات للدعوة ، مما يعرض استقلالية المدقق وموضوعيته للخطر.
إجابه: صحيح
سؤال: يحدث تهديد المراجعة الذاتية عندما يراجع المدققون عملهم ، مما قد يؤدي إلى التحيزات والافتقار إلى الموضوعية.
إجابه: صحيح
سؤال: تهديد المناصرة هو خطر قيام المدققين بتعزيز مصالح عملائهم أو الدفاع عنها، مما يعرض حيادهم للخطر.
إجابه: صحيح
سؤال: لا يؤثر تضارب المصالح على قدرة المدقق على الامتثال للمبادئ الأساسية.
إجابه: خطأ
سؤال: ينشأ تهديد الكفاءة الفنية عندما يفتقر المدققون إلى المهارات والخبرات اللازمة لمعالجة مسائل التدقيق المعقدة بفعالية.
إجابه: صحيح
اقرأ ايضا حوكمة الشركات – الجزء الاول – التعاريف
اقرأ ايضاً مفهوم التدقيق الخارجي وهدفه الرئيسي
e-onepress.com
About Author
