بيان التغيرات في حقوق الملكية هو حساب مالي يحدد التغييرات في حقوق ملكية الشركة خلال فترة تقرير محددة. يوفر بيان التغيرات في حقوق الملكية رؤية شاملة لكيفية تأثير المعاملات والأحداث المختلفة على مصالح ملكية الشركة. ويساعد أصحاب المصلحة على فهم كيفية تطور حقوق الملكية بمرور الوقت. يعد هذا البيان جزءا لا يتجزأ من التقارير المالية للشركة. وعادة ما يتم إعداده جنبا إلى جنب مع الميزانية العمومية وبيان الدخل وبيان التدفق النقدي.
في هذا المقال نستكمل الجزئين الاول والثاني
دعنا نستكشف بعض العناصر الأخرى التي يمكن أن تؤثر على بيان التغييرات في حقوق الملكية:
التغيرات في القيمة العادلة للأدوات المشتقة: يمكن أن تؤدي الأدوات المشتقة. مثل الخيارات أو العقود الآجلة، إلى تغييرات في القيمة العادلة تؤثر على حقوق الملكية.
مثال: تتغير القيمة العادلة لأداة مشتقة تحتفظ بها الشركة، مما يؤدي إلى ربح أو خسارة تؤثر على حقوق الملكية.
تحويل الديون القابلة للتحويل: عندما يتم تحويل الديون القابلة للتحويل إلى حقوق ملكية. فإنها تؤثر على كل من الالتزامات ومكونات حقوق الملكية.
مثال: يتم تحويل الديون القابلة للتحويل بقيمة اسمية قدرها 100,000 دولار إلى أسهم عادية، مما يؤدي إلى تغييرات في الالتزامات وحقوق الملكية.
تعديلات تحويل العملات الأجنبية: قد يكون لدى الشركات ذات العمليات الأجنبية تسويات بالعملة الأجنبية تؤثر على حقوق الملكية.
مثال: تؤدي التغيرات في أسعار الصرف إلى تعديلات الترجمة التي تؤثر على حقوق الملكية من خلال الدخل الشامل الآخر المتراكم.
التغير في القيمة الدفترية للحصص غير المسيطرة: تؤثر التغيرات في القيمة الدفترية للحصص غير المسيطرة في الشركات التابعة على حقوق الملكية. بسبب التعديلات في هيكل الملكية.
مثال: يؤدي الأداء المالي للشركة التابعة إلى تغييرات في القيمة الدفترية للحصص غير المسيطرة، مما يؤثر على حقوق الملكية.
الفوائد وتوزيعات الأرباح على الأسهم غير المسيطرة: تؤثر الفوائد وتوزيعات الأرباح المدفوعة للحصص غير المسيطرة في الشركات التابعة على حقوق الملكية. بسبب التغيرات في توزيع الأرباح.
مثال: تحصل الحصص غير المسيطرة في شركة تابعة على أرباح، مما يؤثر على توزيع الأسهم.
التغييرات في متطلبات رأس المال القانونية: يمكن أن تؤثر التغييرات في متطلبات رأس المال القانونية أو التنظيمية على هيكل حقوق الملكية.
مثال: يؤدي التغيير في المتطلبات القانونية إلى تعديلات في هيكل رأس المال، مما يؤثر على حقوق الملكية.
التغييرات في الحصص غير المسيطرة القابلة للاسترداد: تمثل الحصص غير المسيطرة القابلة للاسترداد التزامات بإعادة شراء الأسهم غير المسيطرة. بالتالي التغييرات في هذه الالتزامات تؤثر على حقوق الملكية.
مثال: يتغير التزام الشركة بإعادة شراء الحصص غير المسيطرة، مما يؤدي إلى تعديلات في حقوق الملكية.
مكون حقوق الملكية في الأدوات المالية المركبة: تحتوي بعض الأدوات المالية على مكونات الدين وحقوق الملكية. بالتالي التغييرات في عنصر حقوق الملكية تؤثر على حقوق الملكية.
مثال: يتضمن السند القابل للتحويل كلا من مكونات الدين وحقوق الملكية. تؤثر التغييرات في عنصر حقوق الملكية على حقوق الملكية.
التغيرات في القيمة العادلة للعقارات الاستثمارية: تؤثر التغيرات في القيمة العادلة للعقارات الاستثمارية على حقوق الملكية.
مثال: تتغير القيمة العادلة للعقارات الاستثمارية، مما يؤدي إلى زيادة أو نقصان في حقوق الملكية.
اختلافات التبادل على اسعار تحويل العمليات الأجنبية: تواجه الشركات ذات العمليات الأجنبية اختلافات في التبادل تؤثر على حقوق الملكية.
مثال: تؤدي تقلبات أسعار الصرف إلى اختلافات في ترجمة العمليات الأجنبية، مما يؤثر على حقوق الملكية.
الجدول رقم (6) مع العناصر والأمثلة الإضافية:
| عنصر | التأثير على حقوق الملكية | مثل |
| التغيرات في القيمة العادلة للأدوات المشتقة | زيادة / نقصان | التغير في القيمة العادلة للخيارات |
| تحويل الديون القابلة للتحويل | تغيير في الهيكل | تحويل الديون القابلة للتحويل إلى حقوق ملكية |
| تعديلات تحويل العملات الأجنبية | زيادة / نقصان | تأثير صرف العملات الأجنبية على الترجمة |
| التغير في القيمة الدفترية للحصص غير المسيطرة | التغيير في الملكية | الأداء المالي للتأثيرات الفرعية |
| الفوائد وتوزيعات الأرباح على الأسهم غير المسيطرة | نقصان | توزيعات الأرباح المدفوعة للحصص غير المسيطرة |
| التغييرات في متطلبات رأس المال القانوني | تغيير في الهيكل | المتطلبات القانونية تؤدي إلى تغييرات في رأس المال |
| التغييرات في حقوق الملكية غير المسيطرة القابلة للاسترداد | زيادة / نقصان | تغيير في الالتزام بإعادة شراء الأسهم |
| مكون حقوق الملكية في الأدوات المالية المركبة | تغيير في الهيكل | سندات قابلة للتحويل مع مكونات الدين وحقوق الملكية |
| التغيرات في القيمة العادلة للعقارات الاستثمارية | زيادة / نقصان | التغير في القيمة العادلة للعقارات الاستثمارية |
| تبادل الاختلافات حول ترجمة العمليات الأجنبية | زيادة / نقصان | تأثير صرف العملات الأجنبية على العمليات الأجنبية |
لا يزال بيان التغييرات في حقوق الملكية يظهر تصويرا معقدا. ولكنه ثاقب لكيفية تأثير العديد من الأحداث والمعاملات المالية على هيكل حقوق الملكية والملكية للشركة. تساهم هذه العناصر المتنوعة في فهم شامل للأداء المالي للشركة وهيكل رأس المال والتفاعلات مع أصحاب المصلحة.
دعنا نستكشف بعض العناصر الأخرى التي يمكن أن تؤثر على بيان التغييرات في حقوق الملكية:
تعديلات الدفع على أساس الأسهم: يمكن أن تؤثر التغييرات في شروط ترتيبات الدفع الحالية القائمة على الأسهم، مثل خيارات الأسهم، على التقييم والاعتراف بالمصروفات، مما يؤثر على حقوق الملكية.
مثال: يتم تعديل شروط خيارات الأسهم، مما يؤدي إلى تغييرات في تقييمها وتأثيرها على حقوق الملكية.
التغيرات في حقوق الملكية المتبقية في الكيانات ذات المصالح المتغيرة الموحدة (VIEs): تؤثر التغييرات في حصص ملكية الشركة في VIEs الموحدة. على حقوق الملكية وتوزيع الملكية.
مثال: تؤدي التغييرات في حصة الشركة في VIE الموحدة إلى تعديلات في حقوق الملكية.
التغيرات في الاستثمار في الشركات الزميلة: تؤثر التغيرات في قيمة الاستثمارات في الشركات الزميلة (الكيانات التي يكون للشركة تأثير كبير عليها). على حقوق الملكية من خلال طريقة حقوق الملكية في المحاسبة.
مثال: تتغير القيمة العادلة للاستثمار في شركة زميلة، مما يؤثر على حقوق الملكية من خلال طريقة حقوق الملكية.
التغييرات في حقوق الملكية المنسوبة إلى الشركة الأم والمصالح غير المسيطرة: تؤثر المعاملات والأحداث التي تؤثر على كل من الشركة الأم والحصص غير المسيطرة . على توزيع حقوق الملكية بين هذه الأطراف.
مثال: تؤثر التغيرات في الأداء المالي أو التوزيعات على حقوق الملكية المنسوبة إلى كل من الشركة الأم والمصالح غير المسيطرة.التغيرات في رسملة تكاليف الاقتراض: يمكن أن تؤثر التغيرات في رسملة تكاليف الاقتراض على القيمة الدفترية للأصول. بالتالي تؤثر على حقوق الملكية.
إطفاء الديون: عندما يتم سداد الديون أو إطفائها. فإنها تؤثر على التزامات الشركة وحقوق الملكية.
مثال: تسدد الشركة قرضا طويل الأجل، مما يقلل من الالتزامات ويؤثر على حقوق الملكية.
التغيرات في القيمة العادلة للمطلوبات المالية: يمكن أن تؤثر التغيرات في القيمة العادلة للمطلوبات المالية (مثل السندات والسندات) على حقوق الملكية.
مثال: تتغير القيمة العادلة للالتزام المالي، مما يؤدي إلى تعديلات على الالتزامات وحقوق الملكية.
معاملات الدفع القائمة على الأسهم التي تتم تسويتها مع البدائل النقدية: تسمح بعض معاملات الدفع القائمة على الأسهم للموظفين بالاختيار بين تلقي الأسهم أو ما يعادلها نقدا. يمكن أن تؤثر التغييرات في هذه المعاملات على حقوق الملكية.
مثال: يختار الموظفون تلقي ما يعادلها من النقد بدلا من الأسهم في معاملة الدفع القائمة على الأسهم، مما يؤدي إلى تغييرات في حقوق الملكية.
التغييرات في تعهدات الديون: يمكن أن تؤثر التغييرات في تعهدات الديون. مثل التغيرات في النسب أو الشروط المالية، على حقوق الملكية والمرونة المالية.
مثال: تعيد الشركة التفاوض على تعهدات الديون، مما يؤدي إلى تعديلات في حقوق الملكية والالتزامات.
التعديلات من تنفيذ أطر الإبلاغ الجديدة: يمكن أن يؤدي تنفيذ أطر جديدة لإعداد التقارير المالية إلى تعديلات على حقوق الملكية بسبب التغييرات في الاعتراف أو القياس أو العرض.
مثال: تتبنى الشركة إطارا جديدا لإعداد التقارير، مما يؤدي إلى تعديلات في حقوق الملكية بسبب التغييرات في متطلبات القياس.
الجدول رقم (7) مع العناصر والأمثلة الإضافية:
| عنصر | التأثير على حقوق الملكية | مثل |
| تعديلات الدفع على أساس الأسهم | التغير في المصروفات | تعديل شروط خيارات الأسهم |
| التغيرات في حقوق الملكية المتبقية في VIEs الموحدة | التغيير في الملكية | تغير حصص رأس المال في VIEs الموحدة |
| التغيرات في الاستثمار في الشركات الزميلة | التغيير في طريقة حقوق الملكية | التغير في القيمة العادلة للشركة الزميلة |
| التغيرات في حقوق الملكية المنسوبة إلى حقوق الملكية الأم وغير المسيطرة | التغيير في الملكية | الأداء المالي يؤثر على توزيع الأسهم |
| التغيرات في رسملة تكاليف الاقتراض | التغير في قيمة الأصول | تغيير في النهج المتبع إزاء تكاليف الاقتراض |
| إطفاء الديون | انخفاض في الخصوم | سداد الديون طويلة الأجل |
| التغيرات في القيمة العادلة للمطلوبات المالية | زيادة / نقصان | التغير في القيمة العادلة للمطلوبات المالية |
| معاملات الدفع القائمة على الأسهم التي تتم تسويتها مع البدائل النقدية | تغيير في الهيكل | يختار الموظفون البدائل النقدية |
| التغييرات في تعهدات الديون | التغير في الشروط المالية | إعادة التفاوض بشأن تعهدات الديون |
| التعديلات الناجمة عن تنفيذ أطر الإبلاغ الجديدة | تعديل | اعتماد إطار جديد للإبلاغ |
تساهم هذه العناصر المتنوعة مجتمعة في فهم شامل لكيفية تطور حقوق الملكية بمرور الوقت، بالتالي يوفر رؤى قيمة حول الوضع المالي للشركة وأدائها.
المصادر:
“المحاسبة المالية” بقلم جيري جيه ويغاندت ، دونالد كيزو ، بول دي كيميل.
“إعداد التقارير المالية وتحليل البيانات المالية والتقييم” بقلم جيمس إم واهلين وستيفن بي باجينسكي ومارك برادشو.
“المحاسبة المتوسطة” بقلم دونالد إي كيسو ، وجيري جيه ويغاندت ، وتيري دي وارفيلد.
“تحليل البيانات المالية وتقييمها” بقلم بيتر دي إيستون ، وماري ليا ماكنالي ، وغريغوري إيه سومرز ، وشياو جون زانغ.
“المحاسبة المالية: مقدمة للمفاهيم والطرق والاستخدامات” بقلم كلايد ب.ستكني ، رومان إل ويل ، كاثرين شيبر ، جينيفر فرانسيس.
أدوات المحاسبة – بيان التغييرات في حقوق الملكية: يقدم هذا المورد شرحًا مفصلاً لبيان التغييرات في حقوق الملكية والغرض منه ومكوناته وكيفية إعداده. رابط لمقالة أدوات المحاسبة https://www.accountingtools.com/articles/statement-of-changes-in-equity.html
“المحاسبة المالية المتقدمة” بقلم تيودور إي كريستنسن ، وديفيد إم. كوتريل ، وريتشارد إي بيكر.
بيان التغيرات في حقوق الملكية: يقدم هذا المورد شرحًا مباشرًا لبيان التغييرات في حقوق الملكية وأهميته في التقارير المالية. AccountingCoach رابط إلى مقال https://www.accountingcoach.com/stockholders-equity/outline
كلية هارفارد للأعمال عبر الإنترنت – دورة المحاسبة المالية: تغطي هذه الدورة التدريبية عبر الإنترنت من جامعة هارفارد مفاهيم المحاسبة المالية ، بما في ذلك بيان التغييرات في حقوق الملكية ، وهي مناسبة للأفراد الذين يبحثون عن فهم أكثر تعمقًا. دورة هارفارد للمحاسبة المالية عبر الإنترنت https://online.hbs.edu/courses/financial-accounting/
أقرأ ايضاً التغيرات في حقوق الملكية ( الجزء الأول ) و التغيرات في حقوق الملكية ( الجزء الثاني )
الوقت المقدر للقراءة 12 دقائق
About Author
