التغيرات في حقوق الملكية ( الجزء الثاني )

التغيرات في حقوق الملكية هو بيان مالي يحدد التغييرات في حقوق ملكية الشركة خلال فترة تقرير محددة. يوفر بيان التغيرات في حقوق الملكية رؤية شاملة لكيفية تأثير المعاملات والأحداث المختلفة على مصالح ملكية الشركة. ويساعد أصحاب المصلحة على فهم كيفية تطور حقوق الملكية بمرور الوقت. ويعد هذا البيان جزءا لا يتجزأ من التقارير المالية للشركة. وعادة ما يتم إعداده جنبا إلى جنب مع الميزانية العمومية وبيان الدخل وبيان التدفق النقدي. ونستكمل في هذا المقال الجزء الاول .

دعنا نستكشف بعض العناصر الأخرى التي يمكن أن تؤثر على بيان التغييرات في حقوق الملكية:

خسائر انخفاض القيمة: يحدث انخفاض القيمة عندما تتجاوز القيمة الدفترية للأصل المبلغ القابل للاسترداد. يتم إثبات خسائر انخفاض القيمة في قائمة الدخل. ويمكن أن تؤثر بشكل غير مباشر على حقوق الملكية عن طريق تقليل القيمة الإجمالية لأصول الشركة.

مثال: تبلغ القيمة الدفترية للأصل 150,000 دولار أمريكي، ولكن يتم تحديد المبلغ القابل للاسترداد على أنه 120,000 دولار أمريكي. يتم الاعتراف بخسارة انخفاض القيمة البالغة 30,000 دولار أمريكي، مما يؤثر بشكل غير مباشر على حقوق الملكية.

انعكاسات المدفوعات القائمة على الأسهم: إذا خسر الموظفون أو فشلوا في تلبية شروط الاستحقاق للمدفوعات القائمة على الأسهم. فقد تحدث عمليات عكس. يمكن أن يؤدي ذلك إلى زيادة حقوق الملكية، حيث يتم عكس النفقات المعترف بها مسبقا.

مثال: يفقد بعض الموظفين خيارات الأسهم الخاصة بهم بسبب مغادرة الشركة قبل الاستحقاق. نتيجة لذلك، يتم عكس نفقات خيارات الأسهم المعترف بها سابقا البالغة 15000 دولار، مما يساهم في زيادة حقوق الملكية.

فك دمج الشركات التابعة: عندما لا تفي شركة تابعة بمعايير الدمج، يتم فك توحيدها من البيانات المالية للشركة الأم. يمكن أن يؤثر ذلك على نسب حقوق الملكية والملكية.

مثال: تصبح الشركة التابعة مستقلة عن الشركة الأم، مما يؤدي إلى إلغاء التوحيد والتعديلات في حقوق الملكية. بسبب التغيير في هيكل الملكية.

الاعتبارات الطارئة: في مجموعات الأعمال، يمثل الاعتبار الطارئ المدفوعات المستقبلية التي تعتمد على أحداث مستقبلية معينة. يمكن أن تؤثر التغييرات في هذه التقديرات على تخصيص الأسهم الأولي.

مثال: تتضمن مجموعة الأعمال اعتبارات طارئة بناء على مراحل الإيرادات المستقبلية. وإذا تغير المقابل الطارئ المقدر، فإنه يؤثر على رأس المال الممنوح الأولي المبلغ عنه.

توزيعات الأرباح المرحلية: توزيعات الأرباح المرحلية هي توزيعات الأرباح المعلنة والمدفوعة بين تواريخ دفع الأرباح العادية. وهي تؤثر على حقوق الملكية ويمكن أخذها في الاعتبار في بيان التغيرات في حقوق الملكية للفترة المشمولة بالتقرير.

مثال: تعلن الشركة وتدفع توزيعات أرباح مؤقتة بقيمة 5000 دولار خلال العام، مما يؤثر على رصيد حقوق الملكية.

التغيرات في حصص الأقلية: إذا كانت الشركة تمتلك حصة غير مسيطرة في شركة تابعة. فإن التغييرات في نسبة ملكية تلك الشركة التابعة يمكن أن تؤثر على حقوق ملكية الشركة.

مثال: تزيد الشركة حصتها في ملكية شركة تابعة من 70٪ إلى 80٪، مما يؤدي إلى تغيير في حقوق الأقلية وتعديلات حقوق الملكية.

المزايا الضريبية للدفع على أساس الأسهم: يمكن أن تؤثر المزايا الضريبية الناشئة عن ترتيبات الدفع القائمة على الأسهم. مثل خيارات الأسهم، على حقوق الملكية عند الاعتراف بها.

مثال: تحقق الشركة ميزة ضريبية قدرها 7000 دولار بسبب ترتيبات الدفع القائمة على الأسهم، مما يؤدي إلى زيادة في حقوق الملكية.

المنح والحوافز الحكومية: يمكن أن تؤثر المنح أو الحوافز الحكومية التي تتلقاها الشركة على حقوق الملكية. اعتمادا على ما إذا كانت معترف بها كدخل أو تستخدم لتعويض نفقات محددة.

مثال: تتلقى الشركة منحة حكومية قدرها 10,000 دولار لدعم البحث والتطوير. اعتمادا على المعالجة المحاسبية، يمكن أن تؤثر هذه المنحة على حقوق الملكية.

تبادل الأدوات المالية: يمكن أن يؤثر تبادل بعض الأدوات المالية. مثل السندات القابلة للتحويل، بأدوات أخرى على حقوق الملكية من خلال التعديلات في قيمها العادلة.

مثال: يتم استبدال السندات القابلة للتحويل بأسهم عادية. تؤثر القيمة العادلة للأسهم العادية المصدرة على حقوق الملكية.

الجدول رقم (4) مع العناصر والأمثلة الإضافية:

هذه العناصر الإضافية تزيد من إثراء فهم الديناميكيات المعقدة التي تؤثر على حقوق ملكية الشركة بمرور الوقت

دعنا نواصل استكشاف المزيد من العناصر التي يمكن أن تؤثر على بيان التغييرات في حقوق الملكية:

الأثر التراكمي للتغيرات المحاسبية: يمكن أن تؤدي التغييرات في المبادئ أو السياسات المحاسبية إلى تعديل الأثر التراكمي، مما يؤثر على الرصيد الافتتاحي لحقوق الملكية في الفترة الحالية.

مثال: تتبنى الشركة معيارا محاسبيا جديدا يتطلب تغييرا في الاعتراف بالإيرادات، مما يؤدي إلى تعديل الأثر التراكمي الذي يؤثر على الرصيد الافتتاحي لحقوق الملكية.

إعادة التقييم اللاحقة للأصول: يمكن أن تؤثر إعادة تقييم الأصول بعد الاعتراف الأولي على القيمة الدفترية للأصل، وبالتالي على حقوق الملكية.

مثال: تقوم شركة بإعادة تقييم أرضها بعد بضع سنوات، مما يؤدي إلى تغيير في القيمة الدفترية وتأثير على حقوق الملكية.

تكاليف المعاملات على إصدار أدوات حقوق الملكية: التكاليف المباشرة المتعلقة بإصدار أدوات حقوق الملكية (على سبيل المثال، تكاليف إصدار الأسهم) تقلل من عائدات حقوق الملكية المستلمة.

مثال: تتكبد الشركة 5000 دولار أمريكي من التكاليف المباشرة المتعلقة بإصدار أسهم جديدة، مما يقلل من إجمالي حقوق الملكية المستلمة.

المكاسب أو الخسائر من بيع أسهم الخزينة: عندما تبيع الشركة أسهم الخزينة (التي أعيد شراؤها سابقا)، فإن أي مكاسب أو خسائر في البيع تؤثر على حقوق الملكية.

مثال: تبيع الشركة أسهم الخزينة بسعر أعلى من تكلفة إعادة الشراء، مما يؤدي إلى مكاسب تؤثر على حقوق الملكية.

التغيرات في القيمة العادلة للأصول البيولوجية: قد يكون لدى الشركات العاملة في الزراعة أو الغابات أصول بيولوجية تتغير قيمتها العادلة بمرور الوقت، مما يؤثر على حقوق الملكية.

مثال: تزيد القيمة العادلة لأراضي الشركة الخشبية بمقدار 25000 دولار ، مما يؤدي إلى تعديل في حقوق الملكية.

المكاسب أو الخسائر غير المحققة على استثمارات الأسهم: يمكن أن تؤدي الاستثمارات في الأوراق المالية إلى مكاسب أو خسائر غير محققة، مما يؤثر على حقوق الملكية.

مثال: تمتلك الشركة استثمارات في الأسهم في شركات أخرى. تؤدي التغيرات في القيمة العادلة لهذه الاستثمارات إلى مكاسب أو خسائر غير محققة تؤثر على حقوق الملكية.

التغيرات في أخطاء الفترات السابقة: يتم تعديل تصحيحات الأخطاء من الفترات السابقة مقابل الرصيد الافتتاحي للأرباح المحتجزة وحقوق التأثير.

مثال: يتم اكتشاف خطأ في البيانات المالية السابقة وتصحيحه، مما يؤدي إلى تعديل الأرباح المحتجزة وحقوق الملكية.

الأرباح المتاحة للمساهمين العاديين: هذا هو جزء صافي الدخل المتاح للتوزيع على المساهمين العاديين بعد احتساب الأرباح المفضلة.

مثال: يتم دفع توزيعات الأرباح الممتازة بقيمة 10,000 دولار ، وصافي الدخل المتبقي هو 50,000 دولار. تؤثر الأرباح المتاحة للمساهمين العاديين على حقوق الملكية.

تأثير التغييرات في حقوق الملكية: يمكن أن تؤدي التغييرات في نسب ملكية الشركات التابعة إلى تغييرات في الحصص غير المسيطرة وتؤثر على حقوق الملكية.

مثال: تستحوذ الشركة على حصة إضافية بنسبة 20٪ في شركة تابعة، مما يؤدي إلى تغييرات في الحصص غير المسيطرة وحقوق الملكية.

الاهتمام بالمشاريع المشتركة: يمكن أن تؤثر المشاريع المشتركة التي يتم حسابها على حقوق الملكية بناء على حصة الشركة من أرباح أو خسائر المشروع المشترك.

مثال: تمتلك الشركة حصة 40٪ في مشروع مشترك يبلغ عن ربح قدره 30,000 ألف دولار، مما يؤثر على حقوق ملكية الشركة.

فيما يلي الجدول رقم (5) مع العناصر والأمثلة الإضافية:

لا يزال بيان التغيرات في حقوق الملكية يعكس الشبكة المعقدة للأحداث المالية وتأثيرها على هيكل حقوق الملكية للشركة. توفر هذه العناصر ، عند النظر إليها بشكل جماعي ، نظرة عامة شاملة على كيفية تطور حقوق الملكية بمرور الوقت ، وتقدم رؤى قيمة حول المركز المالي للشركة وأدائها.

المصادر:

1. “المحاسبة المالية” بقلم جيري جيه ويغاندت ، دونالد كيزو ، بول دي كيميل.
2. –  “المحاسبة المتوسطة” بقلم دونالد إي كيسو ، وجيري جيه ويغاندت ، وتيري دي وارفيلد.
3. –  “المحاسبة المالية: مقدمة للمفاهيم والطرق والاستخدامات” بقلم كلايد ب.ستكني ، رومان إل ويل ، كاثرين شيبر ، جينيفر فرانسيس.
4. –  “المحاسبة المالية المتقدمة” بقلم تيودور إي كريستنسن ، وديفيد إم. كوتريل ، وريتشارد إي بيكر.
5. –  “إعداد التقارير المالية وتحليل البيانات المالية والتقييم” بقلم جيمس إم واهلين وستيفن بي باجينسكي ومارك برادشو.
6. –  “تحليل البيانات المالية وتقييمها” بقلم بيتر دي إيستون ، وماري ليا ماكنالي ، وغريغوري إيه سومرز ، وشياو جون زانغ.
7. أدوات المحاسبة – بيان التغييرات في حقوق الملكية: يقدم هذا المورد شرحًا مفصلاً لبيان التغييرات في حقوق الملكية والغرض منه ومكوناته وكيفية إعداده. رابط لمقالة أدوات المحاسبة https://www.accountingtools.com/articles/statement-of-changes-in-equity.html
8.   بيان التغيرات في حقوق الملكية: يقدم هذا المورد شرحًا مباشرًا لبيان التغييرات في حقوق الملكية وأهميته في التقارير المالية. AccountingCoach رابط إلى مقال https://www.accountingcoach.com/stockholders-equity/outline
9. كلية هارفارد للأعمال عبر الإنترنت – دورة المحاسبة المالية: تغطي هذه الدورة التدريبية عبر الإنترنت من جامعة هارفارد مفاهيم المحاسبة المالية ، بما في ذلك بيان التغييرات في حقوق الملكية ، وهي مناسبة للأفراد الذين يبحثون عن فهم أكثر تعمقًا. دورة هارفارد للمحاسبة المالية عبر الإنترنت https://online.hbs.edu/courses/financial-accounting/

اقرأ ايضاً التغيرات في حقوق الملكية ( الجزء الأول )

الوقت المقدر للقراءة 12 دقائق

About Author

HANI KHAMIS HAMAD

[email protected]

See author's posts