بيان التغيرات في حقوق الملكية هو قائمة مالية يظهر فيها التغييرات في حقوق ملكية الشركة خلال فترة تقرير محددة. يوفر رؤية شاملة لكيفية تأثير المعاملات والأحداث المختلفة على مصالح ملكية الشركة. يساعد أصحاب المصلحة على فهم كيفية تطور حقوق الملكية بمرور الوقت. يعد بيان التغيرات في حقوق الملكية جزءا لا يتجزأ من التقارير المالية للشركة. عادة ما يتم إعداده جنبا إلى جنب مع الميزانية العمومية وبيان الدخل وبيان التدفق النقدي.
في هذا المقال نستكمل الجزئين الاول والثاني والثالث.
دعنا نستكشف بعض العناصر الأخرى التي يمكن أن تؤثر على بيان التغييرات في حقوق الملكية:
التغيرات في الالتزامات الطارئة: يمكن أن تؤثر التغييرات في الالتزامات الطارئة. مثل المطالبات القانونية أو الضمانات، على حقوق الملكية بسبب تأثيرها المالي المستقبلي المحتمل.
مثال: الالتزامات الطارئة للشركة المتعلقة بدعوى قضائية معلقة، مما يؤدي إلى تعديلات في حقوق الملكية.
قيود توزيعات الأرباح أو الاحتياطيات القانونية: يمكن أن تؤثر القيود القانونية على توزيعات الأرباح. أو متطلبات الحفاظ على احتياطيات معينة على مقدار حقوق الملكية المتاحة للتوزيع.
مثال: تتطلب المتطلبات القانونية إنشاء احتياطي، مما يقلل من مقدار حقوق الملكية المتاحة لأرباح الأسهم.
التغيرات في فوائض إعادة التقييم للأصول غير المتداولة: يمكن أن تتغير فوائض إعادة التقييم على الأصول غير المتداولة. مثل الممتلكات أو المعدات ، بمرور الوقت وتؤثر على حقوق الملكية.
مثال: تزداد القيمة العادلة للممتلكات المعاد تقييمها، مما يؤدي إلى تعديلات في فوائض إعادة التقييم وحقوق الملكية.
التغيرات في استثمارات الأسهم المحتفظ بها للتداول: التغيرات في القيمة العادلة. لاستثمارات حقوق الملكية المصنفة على أنها محتفظ بها لتداول حقوق الملكية.
مثال: تؤثر تغيرات القيمة العادلة في استثمارات الأسهم المحتفظ بها للتداول على حقوق الملكية من خلال المكاسب أو الخسائر.
التغييرات في متطلبات الاحتياطي القانوني: يمكن أن تؤثر التغييرات في المتطلبات القانونية لإنشاء احتياطيات محددة على توزيع الأسهم.
مثال: تتطلب اللوائح القانونية إنشاء احتياطي جديد، مما يؤثر على حقوق الملكية المتاحة للتوزيع.
التغييرات في الأصول أو الخصوم الضريبية المؤجلة: تؤثر التغييرات في تقييم الأصول. أو الالتزامات الضريبية المؤجلة على حقوق الملكية من خلال التعديلات.
مثال: يزداد تقييم الأصول الضريبية المؤجلة بسبب التغييرات في قوانين الضرائب، مما يؤدي إلى تعديلات في حقوق الملكية.
التغييرات في التزامات استحقاقات الموظفين: يمكن أن تؤثر التغييرات في التزامات استحقاقات الموظفين في الشركة. مثل التزامات المعاشات التقاعدية على حقوق الملكية.
مثال: يؤدي التغيير في الافتراضات الاكتوارية إلى تعديلات في التزامات استحقاقات الموظفين وحقوق الملكية.
التغييرات في بدلات التقييم: تؤثر التغييرات في مخصصات التقييم مقابل الأصول الضريبية المؤجلة على حقوق الملكية بناء على التغيرات في إمكانية الاسترداد المتوقعة.
مثال: تقوم الشركة بتخفيض مخصص التقييم مقابل الأصول الضريبية المؤجلة، مما يؤدي إلى تعديلات في حقوق الملكية.
التغيرات في الدخل الشامل المتراكم (ACI): تؤثر التغيرات في الدخل الشامل المتراكم، والتي تشمل المكاسب والخسائر التراكمية التي لم يتم الاعتراف بها بعد في قائمة الدخل على حقوق الملكية.
مثال: تؤثر المكاسب من الأوراق المالية المتاحة للبيع المعاد تصنيفها في بيان الدخل على ACI وحقوق الملكية.
التغيرات في تقييمات الأصول غير الملموسة: تؤثر التغيرات في القيمة العادلة للأصول غير الملموسة، مثل براءات الاختراع أو العلامات التجارية على حقوق الملكية.
مثال: تزداد القيمة العادلة للعلامة التجارية، مما يؤدي إلى تعديلات في تقييمات الأصول غير الملموسة وحقوق الملكية.
الجدول رقم (8) مع العناصر والأمثلة الإضافية:
| عنصر | التأثير على حقوق الملكية | مثل |
| التغيرات في الالتزامات الطارئة | زيادة / نقصان | التغيير في تقدير الالتزامات المحتملة |
| قيود توزيعات الأرباح أو الاحتياطيات القانونية | نقصان | إنشاء احتياطي قانوني يقلل من الأسهم المتاحة |
| التغيرات في فوائض إعادة التقييم للأصول غير المتداولة | زيادة / نقصان | زيادة في القيمة العادلة للممتلكات المعاد تقييمها |
| التغيرات في استثمارات الأسهم المحتفظ بها للتداول | زيادة / نقصان | تغيرات القيمة العادلة في استثمارات التداول |
| التغييرات في متطلبات الاحتياطي القانوني | نقصان | اللوائح القانونية تغير متطلبات الاحتياطي |
| التغييرات في الأصول أو الالتزامات الضريبية المؤجلة | زيادة / نقصان | التغير في تقييم الأصول الضريبية المؤجلة |
| التغييرات في التزامات استحقاقات الموظفين | زيادة / نقصان | التغيير في التزامات استحقاقات المعاش التقاعدي |
| التغييرات في بدلات التقييم | نقصان | تخفيض بدل التقييم للأصول الضريبية المؤجلة |
| التغيرات في الدخل الشامل المتراكم (ACI) | زيادة / نقصان | الأرباح المعاد تصنيفها إلى إيرادات من الأوراق المالية المتاحة للبيع |
| التغيرات في تقييمات الأصول غير الملموسة | زيادة / نقصان | التغير في القيمة العادلة في تقييم براءات الاختراع |
استنتاج
يستمر بيان التغيرات في حقوق الملكية في الاستماع إلى اللحن المعقد للأنشطة والأحداث المالية. مما يضفي تفاصيل أكثر دقة على تأثيرها على حقوق الملكية وهيكل ملكية الشركة. هذه الجوانب المتعددة تعمل كقطع اللغز التي تكمل تصويراً شاملاً لتطور حقوق الملكية عبر الزمن. ونتيجة لذلك بيان التغيرات يقدم فهمًا شاملاً لكيفية تطور حقوق الملكية بمرور الوقت. ومن ثم، ينبعث منه بوضوح قيمة استثنائية تمنح رؤى عميقة حول الوضع المالي للشركة وأدائها، ما يسهم بشكل كبير في اتخاذ القرارات المستنيرة وتوجيه الاستراتيجيات المستقبلية.
دعنا نستكشف بعض العناصر الأخرى التي يمكن أن تؤثر على بيان التغييرات في حقوق الملكية:
التغيرات في حقوق ملكية الشركات التابعة والمشاريع المشتركة والشركات: حيث تمتلك الشركة حصص ملكية. يمكن أن تؤثر التغييرات في حقوق ملكية الشركات التابعة والمشاريع المشتركة والشركاء الزميلة على حقوق الملكية.
مثال: تؤثر تغيرات حقوق الملكية في شركة تابعة بسبب أدائها المالي أو توزيعاتها على حقوق ملكية الشركة.
التغييرات في الفائدة المتبقية في كيان مهيكل: التغييرات في مصلحة الشركة المتبقية في الكيانات المهيكلة. مثل أدوات التوريق، والتأثير على حقوق الملكية.
مثال: تؤثر التغييرات في قيمة الفائدة المتبقية للشركة في أداة التوريق على حقوق الملكية.
التغيرات في معاملات أسهم الخزينة: تؤثر معاملات أسهم الخزينة مثل: إعادة شراء أو إعادة إصدار أسهم الشركة على عدد الأسهم القائمة وحقوق الملكية.
مثال: تقوم الشركة بإعادة شراء أسهمها الخاصة ثم إعادة إصدارها، مما يؤدي إلى تعديلات في الأسهم القائمة وحقوق الملكية.
التغييرات في حصص الأقلية: يمكن أن يؤدي الاستحواذ على حصص الأقلية في شركة تابعة إلى تغييرات في هيكل الملكية والتأثير على حقوق الملكية.
مثال: تستحوذ الشركة على حصص الأقلية المتبقية في شركة تابعة، مما يؤدي إلى تعديلات في حقوق الملكية.
التغيرات في احتياطيات الالتزامات الطارئة: يمكن أن تؤثر التغييرات في الاحتياطيات المخصصة للالتزامات الطارئة على توزيع حقوق الملكية.
مثال: تزيد الشركة من احتياطياتها لمطالبات الضمان المحتملة، مما يقلل من حقوق الملكية المتاحة للتوزيع.
التغيرات في معدلات ضريبة الدخل: تؤثر التغييرات في معدلات ضريبة الدخل على تقييم الأصول والخصوم الضريبية المؤجلة، مما يؤدي إلى تعديلات في حقوق الملكية. أثناء ذلك، يمكن تمييز عدة نقاط رئيسية.
أولاً، تؤثر التغييرات في معدلات ضريبة الدخل على تقييم الأصول والخصوم الضريبية المؤجلة، وثانياً، ينبغي أن نلاحظ تأثير هذه التغييرات على تعديلات في حقوق الملكية، بالإضافة إلى ذلك، يمكن أن نستنتج أن هذه القرارات قد تخلق سياقاً مالياً جديداً مما يستدعي تقييماً دقيقاً للتأثيرات المحتملة على السيولة والأرباح، وأخيراً، يجدر بنا التركيز على تطوير استراتيجيات مالية ملائمة للتكيف مع هذه التغيرات، وذلك لضمان استدامة العمليات والنمو المستقبلي
مثال: يؤثر التغيير في معدل ضريبة دخل الشركات على تقييم الأرصدة الضريبية المؤجلة ويؤثر على حقوق الملكية.
التغييرات في مخصصات إعادة الهيكلة: تؤثر التغييرات في مخصصات أنشطة إعادة الهيكلة على حقوق الملكية بناء على التغيرات في التدفقات النقدية المستقبلية المقدرة.
يمكن تسليط الضوء على بعض النقاط الرئيسية في هذا السياق، أولاً، تؤثر التغييرات في مخصصات أنشطة إعادة الهيكلة على حقوق الملكية بشكل ملحوظ، وبناءً على ذلك يمكننا التركيز على الآثار المترتبة على التغيرات في التدفقات النقدية المستقبلية المقدرة، ومن ثم يجب أن نقوم بتقييم الوضع بعناية لضمان استيعاب هذه التغييرات والتأقلم معها بشكل فعال، ولاسيما يجدر بنا التنبه إلى ضرورة تطوير استراتيجيات تمويل مستدامة تتوافق مع هذه التحولات بهدف تحقيق أهداف النمو والاستقرار المستقبلية
مثال: تقوم الشركة بمراجعة مخصصاتها لتكاليف إعادة الهيكلة، مما يؤدي إلى تعديلات في حقوق الملكية.
التغيرات في الاستثمارات في الشركات التابعة: تؤثر التغيرات في قيمة الاستثمارات في الشركات التابعة على حقوق الملكية من خلال طريقة حقوق الملكية في المحاسبة.
مثال: تؤثر التغيرات في القيمة العادلة لاستثمارات الشركة في الشركات التابعة على حقوق الملكية.
التغييرات في احتياطيات معادلة الأرباح: يمكن أن تؤثر احتياطيات معادلة الأرباح التي تم إنشاؤها لضمان أرباح مستقرة على توزيع الأسهم.
لا يمكن إغفال النقاط الهامة التي تتضمنها هذه العملية. على سبيل المثال، يمكن أن تؤثر احتياطيات معادلة الأرباح بشكل كبير على استقرار توزيع الأرباح وتوجيهاتها المستقبلية، ونتيجة لذلك ينبغي أن نراعي التأثيرات المحتملة لهذه التغييرات على توجيهات استثمار رأس المال وقرارات توزيع الأرباح، وفي هذا السياق، يجب علينا أيضًا تقييم تأثير هذه الاحتياطيات على القيمة السوقية للشركة وسيولتها المستقبلية. بالإضافة إلى ذلك يمكن أن يكون من الضروري تطوير استراتيجيات مالية متعددة لضمان استفادة قصوى من هذه التغييرات وتحقيق أهداف النمو والاستدامة على المدى الطويل.
مثال: تقوم الشركة بتعديل احتياطي معادلة الأرباح الخاص بها، مما يؤدي إلى تغييرات في توزيع الأسهم.
التغييرات في المخصصات البيئية: تؤثر التغييرات في مخصصات الالتزامات البيئية. على حقوق الملكية بناء على التغيرات في التكاليف المستقبلية المقدرة.
مثال: تقوم الشركة بتحديث مخصصاتها للمعالجة البيئية، مما يؤثر على حقوق الملكية.
فيما يلي استمرار للجدول مع العناصر والأمثلة الإضافية:
| عنصر | التأثير على حقوق الملكية | مثل |
| التغيرات في حقوق ملكية الشركات التابعة والمشاريع المشتركة والزميلة | التغيير في الملكية | تؤثر التغيرات في حقوق الملكية للشركة التابعة على حقوق الملكية الأم |
| التغييرات في الفائدة المتبقية في كيان مهيكل | تغيير في الهيكل | تغيرات القيمة في الفائدة المتبقية للكيان المهيكل |
| التغيرات في معاملات أسهم الخزينة | تغيير في الهيكل | إعادة شراء وإعادة إصدار أسهم الشركة |
| التغييرات في عمليات الاستحواذ على الأقلية | التغيير في الملكية | شراء حصص الأقلية في شركة تابعة |
| التغيرات في احتياطيات الالتزامات الطارئة | نقصان | تعديل الاحتياطيات للالتزامات المحتملة |
| التغييرات في معدلات ضريبة الدخل | زيادة / نقصان | التغير في معدل ضريبة دخل الشركات |
| التغييرات في مخصصات إعادة الهيكلة | زيادة / نقصان | تعديل الاعتماد اللازم لإعادة الهيكلة في المستقبل |
| التغيرات في الاستثمارات في الشركات التابعة | التغيير في طريقة حقوق الملكية | التغيرات في القيمة العادلة للاستثمارات في الشركات الزميلة |
| التغيرات في احتياطيات معادلة الأرباح | نقصان | تعديل احتياطي معادلة الأرباح |
| التغييرات في الأحكام البيئية | زيادة / نقصان | التغيير في الحكم المتعلق بالالتزامات البيئية |
استنتاج
يلخص بيان التغيرات في حقوق الملكية التفاعل المعقد للأنشطة والأحداث المالية التي تشكل هيكل حقوق ملكية الشركة بمرور الوقت. تساهم العناصر المتنوعة التي تغطيها هذه المناقشة في فهم شامل لكيفية تطور حقوق الملكية. مما يوفر رؤى قيمة حول الوضع المالي للشركة وأدائها وعلاقاتها مع مختلف أصحاب المصلحة.
المصادر
1- “المحاسبة المالية” بقلم جيري جيه ويغاندت، دونالد كيزو ، بول دي كيميل.
2- “المحاسبة المتوسطة” بقلم دونالد إي كيسو ، وجيري جيه ويغاندت، وتيري دي وارفيلد.
3- “المحاسبة المالية: مقدمة للمفاهيم والطرق والاستخدامات” بقلم كلايد ب.ستكني، رومان إل ويل، كاثرين شيبر ، جينيفر فرانسيس.
4- “المحاسبة المالية المتقدمة” بقلم تيودور إي كريستنسن ، وديفيد إم. كوتريل ، وريتشارد إي بيكر.
5- “إعداد التقارير المالية وتحليل البيانات المالية والتقييم” بقلم جيمس إم واهلين وستيفن بي باجينسكي ومارك برادشو.
6- “تحليل البيانات المالية وتقييمها” بقلم بيتر دي إيستون ، وماري ليا ماكنالي ، وغريغوري إيه سومرز، وشياو جون زانغ.
7- أدوات المحاسبة – بيان التغييرات في حقوق الملكية: يقدم هذا المورد شرحًا مفصلاً لبيان التغييرات في حقوق الملكية والغرض منه ومكوناته وكيفية إعداده. رابط لمقالة أدوات المحاسبة https://www.accountingtools.com/articles/statement-of-changes-in-equity.html
8- بيان التغيرات في حقوق الملكية: يقدم هذا المورد شرحًا مباشرًا لبيان التغييرات في حقوق الملكية وأهميته في التقارير المالية. AccountingCoach رابط إلى مقال https://www.accountingcoach.com/stockholders-equity/outline
9- كلية هارفارد للأعمال عبر الإنترنت – دورة المحاسبة المالية: تغطي هذه الدورة التدريبية عبر الإنترنت من جامعة هارفارد مفاهيم المحاسبة المالية ، بما في ذلك بيان التغييرات في حقوق الملكية، وهي مناسبة للأفراد الذين يبحثون عن فهم أكثر تعمقًا. دورة هارفارد للمحاسبة المالية عبر الإنترنت https://online.hbs.edu/courses/financial-accounting/
انظر ايضاً التغيرات في حقوق الملكية ( الجزء الأول ) و التغيرات في حقوق الملكية ( الجزء الثاني ) و التغيرات في حقوق الملكية ( الجزء الثالث )
الوقت المقدر للقراءة 13 دقائق
About Author
